Аннотация: |
Введение
Стабильность экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.
Они могут различаться по структуре (простые и сложные), по важности результата (основные и второстепенные), по времени действия (постоянные и временные). Но все эти факторы можно разделить в зависимости от места их возникновения на внутренние, зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации.
Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской задолженности.
Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Эти причины привели к иному восприятию сути управления дебиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.
Поэтому вопросы эффективного управления финансовыми средствами предприятия имеет большую актуальность и являются важной задачей финансового менеджмента.
Цель дипломной работы – построенный на основе анализа состояния расчетов, поиск эффективных форм управления дебиторской задолженностью, направленных на укрепление финансового положения предприятия в целом на примере «ООО «...».
В связи с целью дипломной работы поставлены следующие задачи:
изучить теоретические основы анализа управления средствами предприятия на расчетном счете;
изучить организацию учета расчетов на расчетном счете на предприятии.
изучить организация учета расчетов на валютном и прочих счетах в банке.
изучить организацию учета расчетных операций на предприятии.
проанализировать структуру дебиторской задолженности и ее влияние на финансовую устойчивость предприятия;
предложить методы управления дебиторской задолженностью в ООО «...»
Объектом исследования работы является ООО «...».
Предмет исследования – это факторы, влияющие на эффективное управление финансовыми средствами предприятия в их причинноследственных связях и методы управления ими.
Работа состоит из введения, трёх разделов, заключения и списка использованной литературы.
Во введении определены актуальность, цели и задачи, объект и предмет исследования, характеристика степени разработанности темы, методическая и информационная база.
В первом разделе рассматривается теоретические аспекты управления денежными средствами на расчетном счете.
Во втором разделе… Правообладателем данной работы является Группа Компаний Vip Образование. Копирование, тиражирование, использование текста без согласия Компании запрещено. Приобрести работу Вы можете в офисах учебного центра или дистанционно, перейдя по ссылке Купить готовую работу.
1 Нормативноправовое регулирование учета безналичных расчетов
1.1. Нормативных документов регулирующих осуществление безналичных расчетов в Российской Федерации
Организация безналичных расчетов в Российской Федерации производится согласно Федеральному закону "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, № 27, ст. 356; Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, № 18, ст. 1593; 1996, № 1, ст. 3; 1996, № 1, ст. 7; 1996, № 26, ст. 3032; 1997, № 9, ст. 1028; 1997, № 18, ст. 2099; 1998, № 10, ст. 1147; 1998, № 31, ст. 3829; № 28, ст. 3472), Федеральному закону "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459; 1999, N 28, ст. 3469) Положения Центрального Банка Российской Федерации от 12 апреля 2001г. №2п « О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 06.11.2001 N ГКПИ 011369) разработанного в соответствии с частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 5, ст. 410; 1996, N 34, ст. 4025; 1997, N 43, ст. 4093; 1999, N 51, ст. 6228), и иными законодательными актами Российской Федерации, регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов .
В главе XII Федерального закона «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» содержаться следующие статьи «Организации безналичных расчетов»:
Статья 80. Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем в Российской Федерации.
Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов.
Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта Российской Федерации, и пять операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории Российской Федерации.
Статья 81. Банк России осуществляет межбанковские безналичные расчеты через свои учреждения.
Статья 82. Иностранная валюта в качестве средства платежа при осуществлении безналичных расчетов за товары (работы, услуги) может использоваться лишь в случаях, установленных федеральными законами.
Согласно Федеральному закону «О Банках и Банковской деятельности», в главе IV «Межбанковские отношения и обслуживание клиентов» содержится статья 28. «Межбанковские операции», в которой говорится что:
кредитные организации на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые в установленном порядке расчетные центры и корреспондентские счета, открываемые друг у друга, и совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Банком России;
кредитная организация ежемесячно сообщает в Банк России о вновь открытых корреспондентских счетах на территории Российской Федерации и за рубежом;
кредитные организации устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками, зарегистрированными на территориях оффшорных зон иностранных государств, в порядке, определяемом Банком России;
корреспондентские отношения между кредитной организацией и Банком России осуществляются на договорных началах;
списание средств со счетов кредитной организации производится по ее распоряжению либо с ее согласия, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом… Правообладателем данной работы является Группа Компаний Vip Образование. Копирование, тиражирование, использование текста без согласия Компании запрещено. Приобрести работу Вы можете в офисах учебного центра или дистанционно, перейдя по ссылке Купить готовую работу.
1.2. Формы расчетов, осуществляемых предприятиями в процессе финансовохозяйственной деятельности
В соответствии со статьей 861 Гражданского Кодекса Российской Федерации расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами или в безналичном порядке .
Банком России установлен предельный размер расчетов между организациями (предприятиями) наличными деньгами – 100 тысяч рублей по одному контракту.
Расчеты между юридическими лицами сверхуказанной суммы, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся только в безналичном порядке.
Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные учреждения, в которых юридические лица имеют открытые соответствующие счета.
Коммерческие банки осуществляют расчеты по правилам, формам и в сроки, установленные Центральным Банком России и федеральными законами.
В соответствии со статьей 31 Федерального Закона от 3 февраля 1997 г. №17 Федерального Закона кредитная организация, Банк России обязаны осуществлять перечисления средств, клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено Федеральным Законом, договором или платежным документом.
Безналичные расчеты в Российской Федерации приведены в определенную систему. Под системой безналичных понимается совокупность требований, принципов и форм организации расчетов.
Основными требованиями к безналичным расчетам является надежность, скорость, и относительная экономическая дешевизна .
Каждая система, в том числе система безналичных расчетов, строится на основе определенных принципов. Принципы организации безналичных расчетов наиболее постоянны и наименее подвержены изменениям.
В экономической литературе отмечают следующие принципы безналичных расчетов.
Первый принцип состоит в проведении всех расчетов через открытые в учреждениях банков банковских счетах.
Второй принцип безналичных расчетов заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев порядке, установленным законом (статья 854 ГК РФ) и в пределах остатка на счете.
Третий принцип – принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения. Банку отводится лишь роль посредника в платежах.
Четвертый принцип – принцип срочности платежа, который означает осуществление расчетов исходя из сроков предусмотренных в Федеральным Законом от 3 февраля 1996 г. №17 Федерального Закона, договорах банковского счета правилах устанавливающих Банков России.
Пятый принцип обеспеченности платежа тесно связан с предыдущим принципом срочности платежа, так как обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств.
Таким образом, построение и практическая реализация любой применяемой формы безналичных расчетов должны соответствовать общим принципам, и, наоборот, общие принципы получают свое воплощение в каждой конкретной форме расчетов.
Перечень форм безналичных расчетов, содержится в пункте 1 статьи 862 ГК РФ. «Под формой расчетов понимается способ исполнения через банк денежных обязательств организации или, иначе, совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относится способ платежа и соответствующий ему документооборот ». Формы безналичных расчетов приведены на рисунке 1.
Рис. 1. Формы безналичных расчетов
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Форма платежного поручения представлена в приложении 1, 2, и 3. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями приведена на рисунке 2.
Поставщик (получатель платежа) 1
Плательщик
6 2
Банк поставщика (получателя платежа) 4
3
Банк плательщика
Рис. 2.Схема документооборота при расчете платежными поручениями
1. Отгрузка продукции, оказание услуг с передачей счетовфактур.
2. Представление в банк платежного поручения на перечисление средств поставщику.
3. Передача документов на ВЦ для отражения операций по списанию средств со счета плательщика и корреспондентского счета банка плательщика.
4. Перевод платежа через систему межбанковских расчетов.
5. Зачисление средств на корреспондентский счет банка с последующим зачислением средств поставщика на расчетный счет клиентаполучателя платежа.
6. Выдача выписки с расчетного счета поставщика с приложением экземпляра платежного поручения.
Платежное поручение представляется в банк плательщика, как правило, в четырех экземплярах :
Таким образом, расчеты платежными поручениями имеют ряд преимуществ перед другими формами расчетов, прежде всего:
— относительно простой и быстрый документооборот;
— ускоренное движение денежных средств;
— возможность предварительной проверки качества товаров;
— возможность использовать данную форму расчетов для нетоварных платежей.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Форма платежного требования представлена в приложении 4, 5, и 6. Схема документооборота при расчетах за товары и услуги платежными требованиями приведена на рисунке 3.
Поставщик 1 Плательщик
9 2 4 5
Банк получателя платежа
3
Банк плательщика
7
Рис. 3. Схема документооборота при расчетах за товары и услуги платежными требованиями
1. Отгрузка товара.
2. Оформление платежного требования и представление его на инкассо.
3. Пересылка платежного требования в банк плательщика.
4. Оприходование платежного требования в картотеку №1 и передача экземпляра платежного требования плательщику для акцепта.
5. Получение заявления плательщика о согласии оплатить платежное требование (акцепта).
6. Оплата платежного требования.
7. Перевод суммы платежа через систему межбанковских расчетов в банк получателя платежа.
8. Зачисление суммы платежа на счет поставщика.
9. Выдача выписки с расчетного счета поставщика.
Таким образом, после заключения договора поставщик отгружает товар покупателю и получает от перевозчика транспортные документы, которые вместе с иными документами, обусловленными договором и платежным документом, направляет в свой банк. Банкэмитент, проверив наличие всех реквизитов и идентичность заполнения всех экземпляров расчетных документов, направляет их вместе с отгрузочными и товарораспорядительными документами в исполняющий банк. В свою очередь, исполняющий банк передает расчетные документы плательщику с просьбой акцептовать их, и при получении согласия оплатить передает ему товарораспорядительные документы.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банкэмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель (статья 867 ГК). Форма аккредитива представлена в приложение 7, 8, и 9.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов :
— покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
— отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
Схема документооборота при расчетах за товары и услуги с использованием аккредитива приведена на рисунке 4.
Поставщик
6
Плательщик
5 7 11 1
Исполняющий банк 9
3 Банкэмитент
Рис. 4. Схема документооборота при расчетах за товары и услуги с использованием аккредитива
1. Заявление на открытие аккредитива.
2. Списание средств со счета плательщика.
3. Перевод суммы аккредитива через систему межбанковских расчетов в исполняющий банк.
4. Депонирование суммы аккредитива на счете «Аккредитивы к оплате».
5. Сообщение поставщику об открытии аккредитива.
6. Отгрузка товара.
7. Представление реестра счетовфактур товарнотранспортных документов в исполняющий банк.
8. Зачисление суммы платежа на расчетный счет поставщика.
9. Пересылка реестров счетов и товарнотранспортных документов в банк эмитент.
10. Списание суммы использованного аккредитива с внебалансового счета «Выставленные аккредитивы».
11. Передача реестра счетовфактур и товарнотранспортных документов плательщику.
В соответствии с пунктом 1 статьи 874 ГК РФ при расчетах по инкассо банкэмитент по поручению клиента должен осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. При осуществлении расчетов по инкассо получатель средств дает своему банку инкассовое поручение, к которому прилагает документы, свидетельствующие об исполнении им своего обязательства перед плательщиком денежных средств (расчетные, товарораспорядительные и отгрузочные документы). Банк, обслуживающий получателя средств (банкэмитент) принимает их и передает в банк, обслуживающий плательщика (исполняющий банк) для получения платежа .
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке . Форма инкассового поручения представлена в приложение 10, 11, и 12.
Инкассовые поручения применяются:
— в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
— для взыскания по исполнительным документам;
— в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (пункт 1 статья 877 ГК). Таким образом, основными участниками чековых правоотношений являются чекодатель — лицо, выписавшее чек; чекодержатель — лицо, являющееся владельцем выписанного чека; плательщик — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Схема документооборота при расчетах за товары и услуги чеками приведена на рисунке 5.
Поставщик
4
5
Покупатель
10 6 1 3
10 11
Банкпоставщика
7
9 2 8
Банк покупателя
Рис. 5. Схема документооборота при расчетах за товары и услуги чеками
1. Заявление и платежное поручение… Правообладателем данной работы является Группа Компаний Vip Образование. Копирование, тиражирование, использование текста без согласия Компании запрещено. Приобрести работу Вы можете в офисах учебного центра или дистанционно, перейдя по ссылке Купить готовую работу.
1.3.Методологические основы и задачи учета и анализа денежных средств, расчетных операций
В соответствии с ГК РФ предприятие является объектом гражданских прав. Предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.
В состав этого имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукция, работы и услуги (фирменное название, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права.
Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, находящиеся на территории страны. В соответствии с ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Бухгалтерский учет это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
В соответствии с данным определением учетный процесс можно отразить в виде следующей процедуры (рис.4)
Главной целью бухгалтерского учета является обеспечение учетной информацией собственных и сторонних пользователей в соответствии с законом и (или) потребностями в информации. Классификация пользователей учетной информации приведена на рис. 4. Информация, представляемая собственным пользователям, должна быть своевременной, достоверной и достаточной для принятия решений по эффективному управлению предприятием, анализу его деятельности, для целей планирования, контроля, при принятии решений в нестандартных ситуациях и при выборе политики организации, при принятии инвестиционных решений и др.
Рисунок 4 Учетный процесс на предприятии
Объектами бухгалтерского учета являются :
имущество организации – нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения, производственные запасы, денежные средства;
права требования к сторонним организациям и физическим лицам (дебиторская задолженность);
обязанности по отношению к сторонним организациям и физическим лицам (кредиторская задолженность);
хозяйственные операции, вызывающие изменения в имуществе и обязательствах организации. Хозяйственные операции могут совершаться 1) между объектами учета внутри организации, 2) между организацией и сторонними организациями и физическими лицами;
Рисунок 5 Пользователи информации
собственные источники формирования средств организации – уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонды, прибыль.
К основным задачам, решаемым в процессе бухгалтерского учета, относятся следующие:
формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;
обеспечение информацией пользователей для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразности, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Бухгалтерский учет является одной из важнейших функций управления (рис. 6).
Рисунок 6 Бухгалтерский учет, как функция управления
Бухгалтерский учет содержит в себе две составляющие: 1) финансовый учет, 2) управленческий учет.
Финансовым учетом является учет, направленный на формирование отчетной информации для сторонних пользователей, правила ведение финансового учета строго регламентированы законодательными и нормативными актами, формы отчетности и порядок ее представления также установлены нормативными актами.
Управленческий учет. – это учет, который организация устанавливает для своих внутренних целей, для формирования учетной информации, требуемой при принятии управленческих решений.
В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» в РФ применяется классическая система ведения бухгалтерского учета, принятая во многих странах. Основными элементами данной системы являются следующие:
документирование;
оценка;
чета бухгалтерского учета и двойная запись;
инвентаризация;
баланс и отчетность.
При выборе способов ведения бухгалтерского учета на предприятии (формировании учетной политики) необходимо руководствоваться следующими основными принципами:
1. имущественной обособленности предприятия,
2. непрерывности деятельности предприятия,
3. последовательности применения учетной политики,
4. временной определенности, т.е. факт хозяйственной деятельности относится к тому отчетному периоду и отражается в бухгалтерском учете, в котором он имел место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этим фактом.
К формированию учетной политики предъявляются следующие требования:
полноты отражения всех фактов хозяйственной деятельности,
своевременности,
осмотрительности,
приоритета содержания над формой,
непротиворечивости,
рациональности.
Документирование.
Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных документов регламентируется положением о документах и документообороте.
Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в регистрах бухгалтерского учета строго на документальной основе.
Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и оформляться своевременно, в момент совершения операции, а если это не предоставляется возможным – непосредственно после ее окончания.
Группы первичных документов:
организационнораспорядительные (приказы, распоряжения, указания, доверенности эти документы разрешают проведение операции и не отражаются в бухгалтерских регистрах),
оправдательные (накладные, требования, приходные ордера, акты приемки и т.п. – эти документы отражают факт совершения операции и информация, содержащаяся в них, заносится в учетные регистры),
документы бухгалтерского оформления (различные расчеты, справки эти документы также отражаются в бухгалтерских регистрах)
Первичные документы принимаются к учету, если они оформляются на бланках унифицированных (типовых) форм.
Документы должны иметь юридическую силу, т.е. содержать ряд обязательных реквизитов: наименование документа, дату, наименование организации, содержание операции, ее количественные и стоимостные измерители, наименование должностных лиц, ответственных за ее совершение и правильность оформления, личные подписи этих лиц и их расшифровки.
В документах не должно быть подчисток и не оговоренных исправлений. Если исправления необходимы, то: 1. зачеркнуть горизонтальной линией, рядом написать правильный вариант, поставить подпись (для первичных документов и регистров); 2. «Красное сторно» (для регистров) – это исправительная проводка. В денежных документах не допускается никаких исправлений.
Все первичные документы, учетные регистры и отчетность должны составляться на русском языке.
Оценка
Методы оценки:
фактическая (первоначальная) себестоимость уплаченная или начисленная при приобретении или производстве объектов;
текущая (восстановительная) стоимость, которая должна быть уплачена в настоящее время в случае необходимости какоголибо объекта.
Счета бухгалтерского учета и двойная запись
Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в имуществе и обязательствах предприятия.
Отражение операций на счетах ведется в денежном измерителе, а в некоторых случаях – в натуральном и трудовом измерителе.
Графические счета – таблицы определенной формы, в которых делаются учетные записи. Увеличение или уменьшение средств и из источников отражается на счетах раздельно. Счет делится на 2 части: левая часть – дебет, правая часть – кредит.
Счета, предназначенные для отражения хозяйственных средств по их видам, называются активными, и открываются на основании статей актива баланса.
Счета, предназначенные для отражения источников хозяйственных средств по их видам, называются пассивными, и открываются на основании статей пассива баланса.
На активных счетах остаток записывается с левой стороны в дебете. В пассивных счетах остаток отражается в кредите.
В активных счетах по дебету отражается всякое увеличение объекта учета, а в кредите его уменьшение.
В пассивных счетах записи делаются:
в кредите отражается увеличение объекта учета,
в дебете – его уменьшение.
Сумма операций, записанная на бухгалтерских счетах за определенный период, называется оборотом.
Состояние средств или источников на определенную дату называется остаток или сальдо.
В пассивных счетах конечный остаток определяется путем суммирования начального кредитового остатка с кредитовым оборотом и вычитанием дебетового оборота: Ск = Сн + ОбКт – ОбДт.
Активные и пассивные счета – основа счетов бухгалтерского учета. Но существуют счета, имеющие смешанный характер. Это активнопассивные счета. Они применяются для отражения расчетных операций данного предприятия с другими предприятиями и физическими лицами, В результате может возникать и дебиторская и кредиторская задолженность. Активнопассивные счета имеют Кт и Дт сальдо. Дебетовое сальдо – это сумма дебиторской задолженности, кредиторское сальдо – это сумма кредиторской задолженности.
Двойная запись.
В результате хозяйственных операций происходит изменение средств и источников предприятия. Каждая операция затрагивает не менее 2х статей бухгалтерского баланса. Сумма по операции записывается в двух счетах: в Дт одного счета и Кт другого. Такая запись называется способом двойной записи.
Указание дебетуемого, кредитуемого счетов и суммы отражаемой операции называется бухгалтерской проводкой. Взаимосвязь между счетами в результате двойной записи называется корреспонденцией, а счета, которые в ней участвуют, корреспондирующими.
Бухгалтерские проводки могут быть простыми: один счет по Дт корреспондирует с одним счетом по Кт, и сложными: один счет по Дт корреспондирует с несколькими счетами по Кт или наоборот. Каждая операция затрагивает не менее 2х статей.
На территории РФ используется План счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом Минфина РФ.
Синтетические счета предназначены для учета информации о составе и движении хозяйственных средств предприятия и их источниках в обобщенном виде и в едином денежном выражении.
Аналитические счета открываются в развитие определенного синтетического счета в разрезе видов, частей, статей учтенных на нем объектов, где это требуется в натуральном выражении. При этом сальдо, дебетовый и кредитовый обороты одного синтетического счета должны быть равны, соответственно, сумме сальдо, сумме дебетовых и сумме кредитовых оборотов всех относящихся к нему аналитических счетов.
Обобщение данных бухгалтерского учета производится с помощью бухгалтерской отчетности, основными формами которой являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс – это сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине хозяйственных средств и их источников в едином денежном измерителе на конкретный момент времени.
Баланс является отчетным документом и составляется на последний день отчетного периода.
Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона баланса называется активом, а правая – пассивом.
Активы – это то, чем предприятие владеет, пассивы – это то, что предприятие должно. Пассивы показывают, сколько денег было получено предприятием, активы – как предприятие использовано полученные средства, во что оно их вложило.
Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа построения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же хозяйственные средства и их источники, но рассмотренные с двух сторон (по составу – в активе, по источникам в пассиве)
Итог баланса носит название валюта баланса.
Содержание баланса предприятия представлено в таблице 1 .
Таблица 1
Содержание баланса предприятия Актив
Раздел Группа статей Статьи
Внеоборотные активы Нематериальные активы
Основные средства
Финансовые вложения Орграсходы, патенты, товарные знаки.Земельные участки, здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.Инвестиции в дочерние и зависимые общества.
Оборотные активы Запасы
Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства Сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары, расходы будущих периодов.
Покупатели и заказчики, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, авансы выданные.
Займы другим предприятиям, собственные акции, выкупленные у акционеров, прочие.
Расчетный счет, валютный счет, касса, прочие денежные средства
Пассив
Раздел Группа статей Статьи
Капитал и резервы Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года Резервы, образованные в соответствии с законодательством или учредительными документами
Долгосрочные пассивы Заемные средства Кредиты банков на срок > 12 месяцев
Прочие займы на срок > 12 месяцев
Краткосрочные пассивы Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей Кредиты банков на срок < 12 месяцев
Прочие займы на срок < 12 месяцев
Поставщики и подрядчики
Задолженность по оплате труда, задолженность перед бюджетом и социальными фондами, авансы полученные, прочие.
Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности предприятия (счет «Прибыли и убытки») за отчетный период и содержит следующие показатели:
выручка от продажи товаров, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных платежей (неттовыручка)
себестоимость проданных товаров, работ и услуг
валовая прибыль
коммерческие расходы
управленческие расходы
прибыль/убыток от продаж
проценты к получению
проценты к уплате,
доходы от участия в других организациях
прочие операционные доходы
прочие операционные расходы
прочие внереализационные доходы
прочие внереализационные расходы
прибыль/убыток до налогообложения
налог на прибыль
чистая прибыль/убыток отчетного периода
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства несет руководитель. В зависимости от объема учетной работы руководитель может:
учредить бухгалтерскую службу… Правообладателем данной работы является Группа Компаний Vip Образование. Копирование, тиражирование, использование текста без согласия Компании запрещено. Приобрести работу Вы можете в офисах учебного центра или дистанционно, перейдя по ссылке Купить готовую работу.
1
2 Организация учета безналичных расчетов в ООО «...»
2.1 Организационноэкономическая характеристика предприятия .
Общество с ограниченной ответственностью Компания ООО «...» является коммерческой организацией, то есть организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и распределяющей полученную прибыль между участниками.
ООО «...» характеризуются тем, что их участники имеют в отношении них обязательственные права.
Текущее (оперативное) управление в обществе (в отличие от товариществ) передается исполнительному органу, который назначается учредителями. За участниками общества сохраняются права по стратегическому управлению обществом, которые осуществляются ими путем проведения периодических общих собраний участников. Компетенция общего собрания участников ООО «...» может быть расширена по усмотрению самих участников; также отдельным участникам могут быть предоставлены дополнительные права.
Прибыль ООО «...» делится между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, но и иным образом в соответствии с Уставом общества (если иной порядок предусмотрен Уставом).
Участник ООО «...» может продать (или иным образом уступить) свою долю в уставном капитале общества, но и выйти из общества, потребовав выплаты стоимости части имущества, соответствующей его доле в уставном капитале общества, если это предусмотрено Уставом общества. Участники ООО «...», а также само общество имеют преимущественное право покупки доли одного из участников, в случае его намерения продать свою долю третьим лицам. Также Уставом ООО «...» может быть предусмотрен запрет на отчуждение доли участников третьим лицам.
Организационная структура управления представлена на рисунке 1.
Рис. 7. Организационная структура управления
Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа торговой деятельности изучают и оценивают показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль и товарооборот, а с другой, ресурсы и затраты – материальнотехническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что аналитическая работа должна базироваться на системе показателей. Основные показатели работы предприятия приведены ниже в таблице 2.
Таблица 2
Основные показатели работы ООО «...»
Показатели 2011, тыс. руб. 2012, тыс.руб. 2012 в % к 2011
1 2 3 4
1. Выручка от продаж 9932 10277 103,5
2. Затраты 1949 1968 101,7
3. Прибыль (убыток) 405 439 108,4
4. Рентабельность, % 0,21 0,22 105,6
5. Основные средства 5516,7 4687,1 85,1
6. Фондоотдача, руб./руб. 1,8 2,1 117,1
7. Фондовооруженность,руб./чел 74,6 70,1 94,1
8. Фондоемкость, руб./руб. 0,55 0,45 82,1
9. Оборотные средства 1097,9 2735 249,1
11. Число оборотов, об. 39,7 95,8 241,3
12. Коэффициент закрепления, руб./руб. 0,11 0,27 245,4
13. Численность работников, чел. 74 67 90,5
14. Фонд оплаты труда 1025 1650 161,7
15.Среднемесячная заработная плата, руб. 1385,1 2463,8 178,7
16. Производительность труда, руб./чел. 134,2 153,4 114,4
Из таблицы 2 видно, что за исследуемый период наблюдается рост многих финансовоэкономических показателей хозяйственной деятельности предприятия. Увеличилась производительность труда на 1,1%; выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом возросла на 345 тыс. руб.; снизилась фондовооруженность с 74,6 руб./чел, в 2011 году до 70,1 руб./чел, в 2012 году; доля основных средств в валюте баланса уменьшилась на 8,5 %, а также коэффициент обновления основных средств с 0,11 руб./руб. в 2011 году до 0,27 руб./руб. в 2012 году.
Результаты деятельности ООО «...» в таблице 3
Таблица 3
Анализ финансовых результатов ООО «...»
Показатели 2011 год 2012 год Отклонения 2012 к 2011, в %
1.Выручка от продажи 9932 10277 +345 103,5
2. Себестоимость продаж 7834 8256 +422 105,3
3. Валовая прибыль 2098 2021 77 96,3
4. Коммерческие расходы 1968 1643 325 83,4
5. Управленческие расходы 203 256 +53 126,1
6. Прибыль от продаж 130 378 +248 290,7
7. Прочие операционные доходы 1148 926 222 80,6
8. Прочие операционные расходы 554 775 +221 139,8
9. Внереализационные доходы 108 117 +9 108,3
10. Внереализационные расходы 328 934 +606 284,7
11. Прибыль до налогообложения 231 341 +110 147,6
12. Текущий налог на прибыль 208 15 193 73,8
13. Чистая прибыль 405 439 +34 108,3
Анализ результатов … Правообладателем данной работы является Группа Компаний Vip Образование. Копирование, тиражирование, использование текста без согласия Компании запрещено. Приобрести работу Вы можете в офисах учебного центра или дистанционно, перейдя по ссылке Купить готовую работу.
|
